Introducción
El cálculo del impuesto sobre la renta (ISR) para personas morales en México se rige por la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), la cual establece las bases, tasas, y procedimientos aplicables. Este documento resume los aspectos fundamentales relacionados con las obligaciones fiscales de las personas morales, incluyendo el cálculo de ingresos acumulables, deducciones autorizadas, y el pago de impuestos correspondientes.
Obligaciones fiscales generales
Las personas morales están obligadas a calcular sus ingresos acumulables, restar las deducciones autorizadas, y aplicar la tasa del 30% al resultado fiscal obtenido en el ejercicio fiscal. Este cálculo debe realizarse anualmente y el impuesto debe pagarse dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio fiscal.
Dividendos y Utilidades
El artículo 10 de la LISR especifica que las personas morales que distribuyan dividendos o utilidades deben calcular y enterar el impuesto correspondiente, aplicando un factor y la tasa establecida en la ley. No se pagará impuesto si los dividendos provienen de la cuenta de utilidad fiscal neta.
Tratamiento de Intereses y Liquidación de Sociedades
El tratamiento fiscal de los intereses derivados de créditos otorgados a personas morales relacionadas se detalla en el artículo 11. Por otro lado, el artículo 12 aborda la liquidación de sociedades y el pago del impuesto correspondiente.
Actividades Empresariales y Fideicomisos
El artículo 13 regula las actividades empresariales realizadas a través de un fideicomiso, estableciendo las obligaciones fiscales de los fideicomisarios.
Información y Declaraciones
El artículo 161 y el artículo 76-A de la LISR establecen la información que deben proporcionar las personas morales respecto a operaciones con residentes en el extranjero y las declaraciones informativas de partes relacionadas.
Especificidades Sectoriales
Las personas morales y físicas que realizan actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas, y pesqueras tienen obligaciones fiscales específicas, incluyendo la posibilidad de tributar a través de coordinados.
Tratamiento de Intereses y Liquidación de Sociedades
El tratamiento fiscal de los intereses derivados de créditos otorgados a personas morales relacionadas se detalla en el artículo 11. Por otro lado, el artículo 12 aborda la liquidación de sociedades y el pago del impuesto correspondiente.
Actividades Empresariales y Fideicomisos
El artículo 13 regula las actividades empresariales realizadas a través de un fideicomiso, estableciendo las obligaciones fiscales de los fideicomisarios.
Información y Declaraciones
El artículo 161 y el artículo 76-A de la LISR establecen la información que deben proporcionar las personas morales respecto a operaciones con residentes en el extranjero y las declaraciones informativas de partes relacionadas.
Especificidades Sectoriales
Las personas morales y físicas que realizan actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas, y pesqueras tienen obligaciones fiscales específicas, incluyendo la posibilidad de tributar a través de coordinados.
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